Description du compte 6132
Le compte 6132 fait partie de la classe 6 (charges) et plus précisément de la catégorie 61 "Services extérieurs" dans le Plan Comptable Général 2025. Ce compte est spécifiquement destiné à enregistrer les coûts liés à la location de biens immobiliers, tels que :
- Les loyers des bureaux professionnels - Les loyers des entrepôts et locaux de stockage - Les loyers des espaces commerciaux - Les locations de terrains
Il est important de distinguer ce compte du compte 614 "Charges locatives et de copropriété" qui enregistre les charges annexes à la location (charges de copropriété, taxes foncières répercutées par le bailleur, etc.) et non le loyer principal qui est comptabilisé au 6132.
Le compte 6132 se distingue également du compte 6135 "Locations mobilières" qui concerne les biens meubles (matériel, véhicules, équipements), et du compte 6125 "Crédit-bail immobilier" qui est réservé aux contrats spécifiques de crédit-bail.
Quand utiliser le compte 6132 ?
Le compte 6132 est utilisé dans les situations suivantes :
Location simple de biens immobiliers :
Toute entreprise qui loue des locaux pour exercer son activité doit enregistrer le montant du loyer dans ce compte. Exemples :
- Une PME qui loue des bureaux pour son siège social - Un commerçant qui loue un local commercial - Une entreprise industrielle qui loue un entrepôt pour stocker ses marchandises
Comptabilisation des écritures :
Lors du paiement d'un loyer, l'écriture comptable type sera :
- Débit du compte 6132 pour le montant HT du loyer - Débit du compte 44566 (TVA déductible) pour le montant de la TVA récupérable - Crédit du compte 401 (Fournisseurs) ou 512 (Banque) selon que le loyer est payé immédiatement ou non
Les loyers peuvent être enregistrés à leur échéance ou faire l'objet d'une régularisation en fin d'exercice via les comptes de charges constatées d'avance (486) si le paiement couvre une période à cheval sur deux exercices.
Implications fiscales du compte 6132
Déductibilité fiscale :
Les loyers immobiliers constituent des charges d'exploitation entièrement déductibles du résultat fiscal de l'entreprise, à condition qu'ils correspondent à des dépenses engagées dans l'intérêt de l'exploitation et qu'ils soient dûment justifiés.
TVA :
La TVA sur les loyers commerciaux est généralement récupérable pour les entreprises assujetties à la TVA. Cependant, certaines locations immobilières peuvent être exonérées de TVA (notamment les locaux à usage d'habitation ou certains locaux nus à usage professionnel), auquel cas le loyer est comptabilisé TTC directement au débit du compte 6132.
Cas particuliers :
- Loyers versés à des personnes physiques : L'entreprise locataire peut être tenue d'effectuer une déclaration spécifique pour les loyers versés à des particuliers.
- Loyers anormalement élevés : L'administration fiscale peut contester la déductibilité de loyers jugés excessifs, notamment dans le cas de relations entre parties liées (location à un dirigeant ou à une société apparentée).
- Franchise de loyer : Les périodes de gratuité accordées par le bailleur doivent faire l'objet d'un traitement comptable et fiscal approprié, généralement par étalement sur la durée du bail.
