Définition d’une immobilisation corporelle
Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu par votre entreprise et donc, sur lequel vous exercez un droit de propriété.
Sa valeur est obligatoirement positive et son utilisation doit être durable, c’est-à-dire au minimum sur un exercice comptable (dont la durée est de 12 mois). L’immobilisation corporelle peut être utilisée dans l’activité de l’entreprise et générer des avantages économiques futurs. Elle est inscrite à l’actif du bilan et on parle alors d’actif immobilisé.
Vous l’aurez compris, les immobilisations corporelles font partie du patrimoine de votre entreprise et en sont, à ce titre, des actifs physiques, que vous pouvez “toucher”.
Bon à savoir : Les actifs circulants sont des immobilisations utilisées sur des durées inférieures à un exercice comptable (moins de 12 mois).
Comment identifier une immobilisation corporelle ?
Pour reconnaître une immobilisation corporelle, vous pouvez vous appuyer sur trois critères :
Son coût ;
Son usage ;
Son potentiel de revenus.
Un coût mesurable : Le coût d’acquisition d’une immobilisation corporelle doit être cohérent, identifiable et justifiable. Il comprend la valeur de l’actif ainsi que ses frais annexes.
Un usage prolongé : Pour être immobilisé, le bien doit être utilisé durant au moins un exercice comptable. Dans le cas contraire, il sera comptabilisé comme une charge d’exploitation.
Génération de revenus : Vos immobilisations corporelles doivent générer des revenus, directement ou indirectement. Elles peuvent également permettre de diminuer vos coûts d’exploitation.
Exemples d’immobilisations corporelles
Le plan comptable général (PCG) ne contient pas de liste exhaustive des immobilisations corporelles possibles. Toutefois, il existe une liste des immobilisations corporelles dans les comptes de classe 21 :
Terrains ;
Aménagements et agencements ;
Bâtiments (constructions) et installations techniques : locaux commerciaux, usines ;
Matériel et outillage industriels : machines, équipements spécialisés ;
Véhicules (matériels de transport) : camions, voitures de société ;
Mobilier : bureaux, chaises, rayonnages ;
Matériel informatique : ordinateurs, serveurs ;
Matériel bureautique.
Quelles sont les différences entre immobilisations corporelles et incorporelles
Comme nous l’avons précisé plus haut, les immobilisations corporelles sont des actifs tangibles, physiques.
À l’inverse des immobilisations incorporelles qui sont des actifs qu’on ne peut pas toucher. Le plan comptable général les définit comme des « actifs non monétaires sans substance physique ».
Votre entreprise possède un brevet, une marque ou encore un logiciel ? Il s’agit d’une immobilisation incorporelle. Les terrains, qui pourraient être considérés comme non tangibles, sont pourtant classés dans les immobilisations corporelles.
Voici un tableau récapitulatif pour vous aider à y voir plus clair entre ces deux types d’immobilisations :
Immobilisations corporelles | Immobilisations incorporelles |
Actifs tangibles et physiques | Actifs intangibles et immatériels |
Terrains, bâtiments, machines, véhicules, mobilier | Brevets, marques, logiciels, fonds de commerce |
Matériellement identifiable | Sans substance physique |
Achat, construction, fabrication | Achat, création, acquisition de droits |
Inscrites à l'actif du bilan (classe 2 du PCG) | Inscrites à l'actif du bilan (classe 2 du PCG) |
Amortissables sur leur durée d’utilisation | Amortissables, sauf pour certains éléments. |
Utilisation pour la production ou l'exploitation | Génération de valeur sans support physique |
Il existe une troisième catégorie d’immobilisation : les immobilisations financières. Il s’agit d’actifs financiers (actions, titres) qu’une entreprise possède.
Comment comptabiliser une immobilisation corporelle ?
Pour être inscrite au bilan de votre entreprise, une immobilisation corporelle doit être évaluée au préalable. Cela signifie que vous devez connaître sa valeur. Sa valeur comprend son coût d'acquisition (coût d’achat + frais annexes).
Les immobilisations corporelles sont inscrites dans les comptes de la classe 2 du PCG.
Les comptes d’immobilisations corporelles :
Compte 21 : terrains et constructions.
Compte 22 : installations générales, agencements, aménagements.
Compte 23 : matériel et outillage.
Compte 24 : matériel de transport.
Compte 25 : mobilier et matériel de bureau.
Amortissement des immobilisations corporelles
Les immobilisations corporelles ont un réel intérêt en comptabilité : l’amortissement. En effet, il est intéressant, pour une entreprise, de pouvoir amortir le coût d’une immobilisation sur sa durée d’utilisation. Bâtiments, matériels, machines s’usent avec le temps et subissent une perte de valeur que l’on peut estimer.
Fonctionnement de l'amortissement d’immobilisation corporelle
L’amortissement d’une immobilisation corporelle peut se faire de manière linéaire ou dégressive :
Amortissement linéaire : répartition égale et constante du coût d’acquisition sur toute la durée d’utilisation de l’actif.
Amortissement dégressif : coûts plus élevés au départ afin de faire diminuer les impôts, par exemple.
L’amortissement des immobilisations s’inscrit sur deux comptes :
Le compte 681 (dotations aux amortissements) ;
Le compte 28 (amortissements des immobilisations).
Durée de l’amortissement d’immobilisation corporelle
Les durées d’amortissement dépendent de la nature de l’actif et sont établies par l’administration fiscale. Elles se présentent comme suit :
Type d’immobilisations corporelles | Exemples d’actifs | Durée d’amortissement prévue | Taux d’amortissement |
Bâtiments industriels | Usines, ateliers | 20 ans | 2 à 4 % |
Bâtiments commerciaux | Magasins, bureaux | 20 à 50 ans | 2 à 4 % |
Installations techniques | Systèmes de chauffage, climatisation | 10 à 20 ans | 5 à 10 % |
Matériel industriel | Machines-outils, équipements de production | 5 à 10 ans | 10 à 20 % |
Outillage | Outils spécifiques, matériel d'atelier | 5 à 10 ans | 10 à 20 % |
Matériel de transport | Véhicules utilitaires, camions | 4 à 5 ans | 20 à 25 % |
Matériel de bureau | Photocopieurs, mobilier de bureau | 5 à 10 ans | 10 à 20 % |
Mobilier | Meubles, chaises, armoires | 10 ans | 10 à 20 % |
Matériel informatique | Ordinateurs, serveurs, imprimantes | 3 ans | 33 % |
Bon à savoir : La durée d’amortissement peut être réévaluée en cas de changement d’usage de l’immobilisation corporelle. C’est le cas si votre entreprise possède un bâtiment industriel utilisé pour la production. Si vous le transformez en bâtiment commercial ou de stockage, en cours de route, vous modifiez son usage et donc, potentiellement, sa durée d’amortissement. Les terrains, bien qu’immobilisations corporelles, ne sont pas amortissables.
