Description du compte 108
Le compte 108 est un compte de capitaux propres utilisé exclusivement dans les entreprises individuelles pour tracer la frontière entre le patrimoine personnel et professionnel de l'exploitant.
Ce compte enregistre :
- Les apports personnels de l'exploitant à son entreprise - Les prélèvements effectués par l'exploitant sur la trésorerie professionnelle - Les dépenses professionnelles payées avec des fonds personnels - Les dépenses personnelles réglées avec les ressources de l'entreprise
Le compte 108 peut présenter :
- Un solde créditeur lorsque les apports de l'exploitant excèdent ses prélèvements - Un solde débiteur dans le cas contraire
À la clôture de l'exercice comptable, le solde du compte 108 est transféré au compte 101 "Capital" pour ne refléter que les mouvements de l'exercice en cours.
Quand utiliser le compte 108 ?
Le compte 108 est utilisé dans les situations suivantes :
### 1. Apports personnels à l'entreprise Lorsque l'exploitant utilise ses fonds personnels pour financer l'activité professionnelle (achat de matériel, règlement de factures, etc.).
### 2. Prélèvements pour besoins personnels Quand l'entrepreneur utilise les fonds de l'entreprise pour ses dépenses privées.
### 3. Distinction des patrimoines Pour maintenir une séparation claire entre les transactions personnelles et professionnelles, essentielle à une comptabilité transparente et conforme.
### 4. Régularisations comptables Pour corriger des opérations initialement mal affectées entre la sphère personnelle et professionnelle.
Le compte 108 est particulièrement important dans les entreprises individuelles où l'absence de personnalité morale distincte nécessite une vigilance accrue dans la séparation des flux financiers.
Implications fiscales du compte 108
L'utilisation du compte 108 comporte plusieurs implications fiscales significatives :
### Neutralité fiscale des mouvements Les opérations enregistrées dans ce compte n'affectent pas directement le résultat fiscal de l'entreprise car elles représentent des flux entre l'exploitant et son entreprise, et non des charges ou produits d'exploitation.
### Importance de la séparation des patrimoines Une distinction rigoureuse entre dépenses personnelles et professionnelles est cruciale pour éviter des redressements fiscaux. Lors d'un contrôle, l'administration fiscale vérifie particulièrement cette séparation.
### Non-déductibilité des prélèvements personnels Les sommes prélevées par l'exploitant pour ses besoins personnels ne constituent pas des charges déductibles du résultat fiscal. Elles sont considérées comme une affectation du résultat et non comme des dépenses d'exploitation.
### Traçabilité des flux financiers La bonne tenue du compte 108 permet de justifier l'origine et la destination des flux financiers, élément essentiel en cas de contrôle fiscal.
### Différence avec la rémunération Contrairement au compte 644 "Rémunération du travail de l'exploitant", le compte 108 n'enregistre pas une rémunération calculée mais des mouvements réels de trésorerie.
