Description du compte 518
Le compte 518 - Intérêts courus se subdivise en deux sous-comptes distincts :
5181 - Intérêts à payer : Enregistre les intérêts accumulés sur les emprunts et dettes financières de l'entreprise qui ne sont pas encore payés à la date de clôture. Cela inclut les intérêts sur emprunts bancaires, obligations, et autres formes de dettes financières.
5188 - Intérêts à percevoir : Enregistre les intérêts que l'entreprise doit recevoir sur ses placements financiers, prêts accordés à des tiers, comptes d'épargne, et autres créances produisant des intérêts qui ne sont pas encore encaissés à la date de clôture.
Le compte 518 a généralement un solde créditeur pour les intérêts à percevoir, reflétant un actif ou un revenu à venir, et un solde débiteur pour les intérêts à payer, indiquant une charge ou une dette.
Quand utiliser le compte 518 ?
Le compte 518 est utilisé dans les situations suivantes :
Pour les intérêts à payer (5181) : À la clôture de l'exercice, pour enregistrer les intérêts courus non échus sur emprunts et dettes, Lors de l'établissement des comptes intérimaires pour refléter fidèlement les charges financières, Pour les intérêts de retard accumulés mais non encore réglés.
Pour les intérêts à percevoir (5188) : À la clôture de l'exercice, pour constater les produits financiers à recevoir, Pour les intérêts courus sur prêts accordés à des tiers, Pour les revenus de placements financiers non encore encaissés.
Les écritures comptables impliquent généralement : Pour les intérêts à payer : une contrepartie dans un compte de charges financières (661 - Charges d'intérêts) ou dans un compte de dette, Pour les intérêts à percevoir : une contrepartie dans un compte de produits financiers (76) ou dans un compte de créance.
Implications fiscales du compte 518
L'enregistrement précis des intérêts courus a des implications fiscales importantes :
Pour les intérêts à percevoir : Ils constituent un revenu imposable pour l'entreprise, augmentant son assiette fiscale même si les intérêts n'ont pas encore été effectivement perçus. Ils doivent être déclarés dans l'exercice au cours duquel ils sont constatés comptablement, conformément au principe de rattachement des charges et produits à l'exercice.
Pour les intérêts à payer : Ils représentent une charge déductible qui peut réduire le bénéfice imposable de l'entreprise, même si ces charges n'ont pas encore été décaissées. La déductibilité est soumise aux conditions générales de déductibilité des charges financières (taux d'intérêt non excessif, emprunt contracté dans l'intérêt de l'entreprise).
Il est crucial de correctement évaluer et enregistrer ces intérêts pour respecter les normes fiscales et éviter les redressements lors des contrôles fiscaux.
Exemples pratiques d'utilisation du compte 518
Exemple 1 - Intérêts à payer (5181) : Une entreprise a contracté un emprunt bancaire de 100 000 € en juillet, avec des intérêts calculés sur une base annuelle au taux de 4%. À la clôture de l'exercice en décembre, six mois d'intérêts (2 000 €) sont accumulés mais non payés.
Écriture comptable : Débit compte 6611 (Intérêts des emprunts) : 2 000 €, Crédit compte 5181 (Intérêts à payer) : 2 000 €.
Exemple 2 - Intérêts à percevoir (5188) : L'entreprise a effectué un prêt de 50 000 € à une autre société en septembre avec un taux d'intérêt annuel de 3%. À la fin de l'exercice comptable en décembre, trois mois d'intérêts (375 €) sont générés mais non encore reçus.
Écriture comptable : Débit compte 5188 (Intérêts à percevoir) : 375 €, Crédit compte 7638 (Revenus des créances diverses) : 375 €.
